Как зарезервировать расходы на отпуска 2017 года

Правила, по которым формируют резерв

Документ

Общие требования к формированию резервов предстоящих расходов зафиксированы в  пункте 302.1 Инструкции № 157н

С учетом норм Инструкции № 157н учреждение обязано в бюджетном учете отразить резервы на оплату отпусков на счете 401 60. На создании этого резерва настаивают и сотрудники профильных ведомств (письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, от 1 июля 2016 № 02-07-05/38558, от 20 июня 2016 № 02-07-10/36122). Свое решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике. В ней укажите:

• счет 401 60 «Резервы предстоящих расходов», на котором будут накапливаться суммы предстоящих расходов;
• виды и порядок формирования резервов;
• даты, на которую они будут создаваться (последнее число месяца, квартала, полугодия или года);
• методы оценки обязательств.

Сначала в учетной политике детализируйте счет 401 60 (см. табл. 1 и зафиксируйте выбранный один из трех методов расчета суммы предстоящих расходов.

Таблица 1. Пример детализации счета 401 60

Резерв используйте только на покрытие тех затрат, в части которых они созданы. То есть для оплаты отпусков за фактически отработанное время; платежей на обязательное социальное страхование; компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении.

Как рассчитать предполагаемые расходы

На заметку

Оценочные обязательства на оплату отпусков определяют ежемесячно (ежеквартально или ежегодно), исходя из количества дней неиспользованного отпуска

Резерв на оплату отпусков определяют тремя методами.

Метод 1. Персонифицированный расчет по каждому сотруднику. Сумму резерва (Р) в таком случае определяют по формуле:

Р = К x ЗП,

где К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы по дату расчета; ЗП – средняя зарплата сотрудника.

Метод 2. Расчет в целом по учреждению. При этом методе формула для расчета следующая:

Р = К x ЗП_СР,

где К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы по дату расчета; ЗП_ср – средняя зарплата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Метод 3. Расчет по отдельным категориям сотрудников. Его используют, когда в учреждении есть подразделения.

Резерв считают так:

Р = К₁ x ЗП_СР1 + К₂ x ЗП_СР2 + К₃ x ЗП_СР3,

где К₁, К₂, К₃ – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников; ЗП_ср1, ЗП_ср2, ЗП_ср3 – средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории работников.

Резерв по страховым взносам формируют аналогично, но с учетом ставки взноса.

Совет

Расчет резерва отпусков ведите в календарных днях

Рассмотрим на примере порядок расчета отпускного резерва по методу 2. Он оптимален для учреждений со штатной численностью более 50 человек.

Учет отпускного резерва

На заметку

Аналитический учет по счету 401 60 ведите в многографной карточке (ф. 0504054) или в карточке учета средств и расчетов
(ф. 0504051)

Операции по формированию резервов отражают по кредиту счета 401 60 в корреспонденции со счетами 401 20, 109 00. А по использованию – по дебету счета 401 60 и кредиту счетов 302 00, 303 00.

Перечень бухгалтерских проводок приведен в таблице 2

Таблица 2. Бухгалтерские проводки по формированию и использованию резерва