Проводки и первичка: что нового в 2017 году
Обновленный план счетов
Чиновники ввели в план счетов для казенных учреждений новые позиции и изменили наименования старых. Обязательно отразите это в учетной политике на 2017 год.
Так, для расчетов по НДС, уплаченных с авансов, используйте новые счета:
Документ
Изменения в инструкции № 162н, № 157н, приказ № 52н утверждены приказом Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 209н
- 0 210 13 000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным»;
- 0 210 13 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным»;
- 0 210 13 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным».
Учет целевого использования бюджетных инвестиций в виде взносов в уставный капитал организаций ведите с применением нового забалансового счета 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Такой вывод следует из пунктов 393, 394 Инструкции № 157н и приложения № 1 к Инструкции № 162н. Отметим, что согласовывать с ГРБС использование балансового счета 0 401 10 174 и забалансового счета 40 не обязательно. Ведь теперь они отражены как в едином, так и типовом плане счетов бюджетного учета.
На заметку
Аналитический учет по счетам 17 и 18 ведите по классификационным кодам поступлений и выбытий, которые раскрывают информацию в бухгалтерской и бюджетной отчетности
Проверьте в учетной политике на 2017 год наименования забалансовых счетов 17 и 18. Финансисты изложили их в новой редакции: «Поступление денежных средств» и «Выбытие денежных средств». Счет 17 не применяйте для возвратов:
- расходов текущего финансового года учреждению;
- остатков неиспользованных субсидий и грантов прошлых лет в бюджет.
Операции по возвратам поступлений отражайте со знаком «минус» на забалансовом счете 17. А операции по возврату расходов, выплат источников финансирования дефицита бюджета (кроме денег) учитывайте со знаком «минус» на забалансовом счете 18.
Структура рабочего счета
Учтите особенности, которые нужно отразить в разрядах счетов аналитического учета. Мы их свели в таблицу 1.
Таблица 1. Особенности структуры отдельных счетов
| Номер счета бухгалтерского учета | Как сформировать |
| 0 100 00 000 (кроме счетов 0 106 00 000, 0 107 00 000, 0 109 00 000), 0 201 35 000, а также корреспондирующие с ними счета 0 401 20 000 (0 401 20 240, 0 401 20 250, 0 401 20 270), 0 304 04 000 | В разрядах 5–17 – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением выделенного имущества или денег. Например, при покупке производственного инвентаря для учреждений культуры – 0801 0000000000 000 1 101 36 310 |
| 0 204 00 000 в корреспонденции со счетом 0 401 20 241 | В разрядах 1–17 номеров счетов – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением соответствующих активов. Например, при участии казенного учреждения – учредителя в подведомственном учреждении на сумму поступившего ОЦДИ – 0000 0000000000 000 1 204 33 530 |
| 0 207 00 000 | В разрядах 15–17 номера счета – аналитический код поступления по аналитической группе 640 источников финансирования дефицитов бюджетов. Например, при списании бюджетного кредита, предоставленного из бюджета субъекта муниципальному образованию, – 0801 0000000000 640 1 207 11 640 |
| 0 301 00 000 | В разрядах 15–17 – аналитический код выбытия по аналитической группе 810 или 820 источников финансирования дефицитов бюджетов. Например, при возврате госдолга – 0801 0000000000 810 1 301 13 810 |
| 0 304 01 000 | В разрядах 1–17 – нули. Например, когда перечислили деньги заказчику в обеспечение заявки на участие в торгах – 0000 0000000000 000 1 304 05 290 |
| В части операций по централизованному снабжению: 0 304 04 000 0 401 13 000 | В разрядах 1–17 – показатели, соответствующие разрядам 4–20 КБК. Например, при централизованной передаче департаментом образования местной администрации учебников школам – 0702 0460085340244 1 304 04 310 В разрядах 1–17 номера счета – нули. Например, при операциях по закрытию в конце года счетов – 0000 0000000000 000 1 401 30 000 |
| 0 401 16 000, а также корреспондирующий с ним счет 0 401 20 000 | В разрядах 5–14 – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением соответствующих обязательств. Например, при формировании резерва на отпускные – 0000 0000000000 000 1 401 61 211 |
| 0 201 00 000 | В разрядах 15–17 – нули. Например, при поступлении денег в кассу – 0000 0000000000 000 1 201 34 510 |
Бухгалтерские проводки
В типовые бухгалтерские проводки для казенных учреждений внесли коррективы (см. табл. 2).
Таблица 2. Обновленные бухгалтерские проводки для казенных учреждений
| Операция | Дебет | Кредит |
| Измените стоимость земельного участка, ранее принятого к учету, в связи с изменением его кадастровой стоимости (п. 16 Инструкции № 162н) | 0 103 11 000 | 1 401 10 180 |
| Измените стоимость земельного участка в составе государственной (муниципальной) казны, ранее принятого к учету, в связи с изменением его кадастровой стоимости (п. 38 Инструкции № 162н) | 0 108 55 000 | 1 401 10 180 |
| Передайте объект нефинансового актива управляющей компании в доверительное управление (п. 76 Инструкции № 162н) | 0 204 51 550 | 0 215 51 650 |
| Начислите задолженность по компенсации расходов, которые понесло учреждение в связи с реализацией требований законодательства РФ (п. 86 Инструкции № 162н) | 0 209 30 000 | 0 401 10 130 |
| Зачтите НДС, который принят к вычету по авансам, перечисленным в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 88 Инструкции № 162н) | 0 210 13 560 | 0 210 12 660 |
| Уменьшите НДС, который надо перечислить в бюджет на сумму НДС с авансов уплаченных (п. 88 Инструкции № 162н) | 0 303 04 830 | 0 210 13 660 |
| Передайте бюджетные инвестиции в объекты капвложений или на приобретение недвижимости путем взноса в уставный капитал организаций (п. 98 Инструкции № 162н) | 0 215 31 530 | 0 200 00 000 |
| Одновременно отразите увеличение забалансового счета 42 | ||
| Уменьшите начисленные доходы, в том числе штрафы, пени, неустойки контрагентам в соответствии с законодательством РФ (п. 120 Инструкции № 162н) | 1 401 10 174 | 1 205 00 000 |
Совет
В оперативном управлении учреждения есть земельный участок? Если изменилась его кадастровая стоимость, отразите операцию со знаком «+» при увеличении балансовой стоимости, со знаком «–» при ее уменьшении
Рассмотрим на примере, какую корреспонденцию счетов нужно применить бухгалтеру при расчетах по НДС, который начислен с предоплаты.
Пример. Казенное учреждение «Альфа» заключило договор на покупку оборудования (особо ценного движимого имущества) стоимостью 980 000 руб., в том числе НДС – 18 процентов (149 492 руб.). Учреждение – плательщик НДС.
По условиям договора 19 января поставщику перечислен аванс в размере 30 процентов (294 000 руб.), в том числе НДС – 18 процентов (44 847 руб.). 20 января учреждение получило от поставщика счет-фактуру. Окончательно оно оплатило товар 6 февраля. В этот день оборудование поступило на склад. В учете бухгалтер сделал такие проводки.
В январе:
ДЕБЕТ 1 206 31 560 КРЕДИТ 1 304 05 610 294 000 ₽ – перечислен аванс поставщику; |
ДЕБЕТ 1 303 04 830 КРЕДИТ 1 210 13 660 44 847 ₽ – принят к вычету входной НДС с уплаченного аванса; |
ДЕБЕТ 1 210 13 560 КРЕДИТ 1 210 12 660 44 847 ₽ – зачтен НДС с аванса, принятый к вычету. |
В феврале:
ДЕБЕТ 1 106 21 310 КРЕДИТ 1 302 31 730 830 508 ₽ – оприходовано оборудование на склад; |
ДЕБЕТ 1 210 12 560 КРЕДИТ 1 302 31 730 149 492 ₽ – принят к учету входной НДС со стоимости оборудования; |
ДЕБЕТ 1 302 31 830 КРЕДИТ 1 206 31 660 294 000 ₽ – произведен зачет аванса; |
ДЕБЕТ 1 210 12 560 КРЕДИТ 1 303 04 730 44 847 ₽ – восстановлен НДС с аванса уплаченного; |
ДЕБЕТ 1 303 04 830 КРЕДИТ 1 210 12 660 149 492 ₽ – предъявлен к вычету НДС со стоимости оборудования; |
ДЕБЕТ 1 302 31 830 КРЕДИТ 1 304 05 610 686 000 ₽ – произведен окончательный расчет с поставщиком. |
Первичка и учетные регистры
Унифицированные формы документов не изменились. Но перечень случаев, когда их необходимо составлять, расширился.
Например, если в бухгалтерию поступила электронная первичка, подготовьте бухгалтерскую справку (ф. 0504833). Сделайте это и в том случае, когда у централизованной бухгалтерии нет возможности поставить отметку о принятии к учету первичного документа.
Совет
Проверьте состав и наименования своих учетных регистров, чтобы избежать претензий ревизоров
Учтите: чиновники исключили «Журнал по санкционированию» из типовых регистров. Теперь санкционирование ведите в «Журнале по прочим операциям». А «Журнал операций расчетов по оплате труда» переименовали в «Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям».
Не оформляйте приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) от сторонних организаций. Об этом сказано в пункте 2.2.1 приложения 7 изменений в приказ № 52н, утвержденных приказом Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 209н.
