Полугодовая отчетность

Проверьте по чек‑листу, какие отчеты сдавать по старым формам, а какие по новым

Ольга Фуцай, шеф-редактор журнала «Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение», преподаватель Школы Главбуха государственного учреждения

В отчетности на 1 июля обновили шесть отчетных форм и правила их заполнения. Это баланс (ф. 0503130), отчет (ф. 0503121), отчет (ф. 0503123), справка (ф. 0503110), сведения (ф. 0503168) и сведения (ф. 0503173). Но, так как не все эти формы включаются в состав полугодовой отчетности, на новых бланках будете сдавать всего два отчета. Один основной — это отчет (ф. 0503123). И один входит в состав пояснительной записки — это сведения (ф. 0503173). О заполнении нового раздела этого отчета прочтите далее. А в другой нашей статье читайте статью о том, как наша редактор заполнила текстовую часть пояснительной записки. Возьмите из нее формулировки для своей отчетности.

Документ

Изменения в Инструкцию № 191н внесены приказом Минфина от 09.12.2022 № 186н

По чек-листу ниже проверьте, в каком составе вам сдавать отчетность за полугодие 2023 года. Делайте в нем отметки, чтобы сдать полный комплект форм по вашему учреждению. Кроме измененных форм, финансовые органы и ГРБС в этом году будут акцентировать внимание на двух аспектах. Первый — просроченные задолженности, которые числятся в учете учреждений. Второй — остатки и обороты по операциям, которые отражают на новых счетах, например по единому налоговому платежу. Главное в статье Скрыть

Что нужно было сделать перед полугодовой отчетностью

Чтобы разобраться с задолженностями, вы должны были в июне провести инвентаризацию расчетов и по ее итогам внести дополнительные аналитические данные в регистры бухучета. Такое требование выдвигал Минфин, и связано оно было с поправками в Инструкцию № 157н (приказ от 21.12.2022 № 192н).

Несмотря на то что пришлись они на весну, применять их начали с начала года. Аналитический учет расчетов по доходам и расходам надо было привести в соответствие — вести его на счетах расчетов в разрезе не только контрагентов, но и правовых оснований, включая даты исполнения. Именно поэтому надо было проверить все суммы дебиторской задолженности и обязательств, которые числятся в учете, и ввести дополнительную аналитику к счетам, на которых числятся эти суммы.

В части расчетов по единому налоговому платежу все сложнее. Если с переносом оборотов с начала года все было понятно — все расчеты, проведенные по старым правилам, нужно было перевести на новый счет 1 303 14, — то по остаткам на момент написания материала единой точки зрения не было. Минфин на этот счет писем не выпускал, а Федеральное казначейство комментариев без министерства не давало. Поэтому мы рассмотрели разные варианты. После того как чиновники определятся с позицией, мы дополним статью и оповестим вас о том, как действовать. О важности данных по дебиторской и кредиторской рассказал Евгений Спивак, замначальника отдела централизованной отчетности Управления централизованной бухгалтерии Федерального казначейства, старший преподаватель кафедры «Финансовый контроль и казначейское дело» Финансового университета.

Главное в статье СкрытьЕвгений Спивак рассказывает, как в этом году отражать сведения в форме 0503169

Что нового в обновленных формах

В целом большинство учреждений не заметят, что форма отчета (ф. 0503123) изменилась. В нее добавили новую строку для КОСГУ 360 «Увеличение стоимости биологических активов».

Убрали строку для КОСГУ 461 «Выбытие биологических активов», так как этот код с 2023 года исключен из классификации.

В сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) также ввели строки для учета биологических активов и затрат на биотрансформацию. Но, кроме этого, ввели новый раздел 4 «Дополнительная информация по коду причин 03». В нем надо детализировать суммы исправлений ошибок прошлых лет в следующем разрезе кодов причин:

«03.1» — несвоевременное поступление первичных учетных документов;
«03.2» — несвоевременное отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета;
«03.3» — ошибки в применении счетов бухгалтерского учета;
«03.4» — ошибки, допущенные при отражении бухгалтерских записей на основании первичного учетного документа (за исключением ошибок в применении счетов бухгалтерского учета);
«03.5» — иные причины.

Совет

Показатели нового раздела 4 должны быть равны показателям, отраженным в графе 6 раздела 1 сведений (ф. 0503173)

Главное в статье СкрытьЕвгений Спивак рассказывает, за чем формировать форму 0503173 в течение года

Главное в статье СкрытьПример. В мае учреждение обнаружило ошибку, допущенную в 2022 году.

Основное средство в 2022 году отразили по ошибке в составе материальных запасов.

В результате отражения исправительных бухгалтерских записей в учете изменился остаток по счетам нефинансовых активов на начало года:

— по счету 1 101 36 он увеличился на 50 000 руб.;

— по счету 1 104 36 увеличился на 50 000 руб.;

— по счету 1 105 36 уменьшился на 50 000 руб.

Кроме того, из-за ошибки в расчетах бухгалтер начислил резерв на оплату отпусков на 120 000 руб. меньше, чем нужно было. Эту ошибку также исправили в мае.

Как бухгалтер заполнил новый раздел 4 сведений (ф. 0503173), смотрите ниже.