Сверьте свою годовую декларацию по налогу на имущество с образцом обновленной формы
Подайте декларацию по налогу на имущество за 2021 год в ФНС на новом бланке не позднее 30 марта (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@). Изменения в основном технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением.
крайний день сдачи декларации
Декларация на налогу на имущество по-прежнему состоит из титульного листа и пяти разделов. Однако учреждения заполняют только четыре. Раздел 3 не формируют, поскольку на госучреждения не распространяется порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества (ст. 374 НК). В этой статье — подробности о заполнении раздела 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». А в конце статьи — образец декларации. Посмотрите, как ее составить.
Как подавать информацию о движимом имуществе
Раздел 4 заполните, если, помимо объектов налогообложения, есть движимые основные средства. Например, машины и оборудование, компьютеры, инструменты и инвентарь.
Раздел 4 заполняйте один раз в одной из представляемых налоговых деклараций за 2021 год (п. 8.1 приказа № СА-7-21/405@). Выбор сделайте сами, в какой декларации указать информацию о движимом имуществе. Если имущество числится в разных регионах, декларацию подайте в разрезе субъектов РФ, где есть обособленные подразделения.
Пример 1. У ФКУ «Центр обеспечения деятельности ФОИВ» есть филиалы в Калуге и Благовещенске. Головное учреждение находится в Москве.
| Подразделения | Имущество | Куда сдавать | Что показывать в декларации |
|---|---|---|---|
| Головное учреждение (Москва) | Здание в оперативном управлении | ФНС по городу Москве |
1. Недвижимость в Москве. 2. Движимое имущество в Москве. 3. Движимое имущество в Московской области. 4. Движимое имущество в Благовещенске. 5. Движимое имущество в Калуге |
| Обособленное подразделение в Московской области (в уставе не фигурирует) | Здание в безвозмездном пользовании | Декларацию не представляют | — |
| Филиал 1 (Благовещенск) | Здание в оперативном управлении | В МИФНС по Амурской области | Недвижимость в Благовещенске. Раздел 4 не заполняют |
| Филиал 2 (Калуга) | Помещения в аренде | Декларацию не представляют | — |
Если у учреждения нет недвижимости в оперативном управлении, декларацию не подают. Например, ГКУ «Дирекция капитального строительства и ремонта» департамента здравоохранения расположено в административном здании. Балансодержателем является учредитель. Учреждение располагается и ведет свою деятельность на основании договора безвозмездного пользования. На балансе ГКУ недвижимого имущества нет, в ЕГРН имущество за ним тоже не закреплено. Поэтому учреждение не является налогоплательщиком, соответственно, не подает декларацию по налогу на имущество.
Если у учреждения есть недвижимость в оперативном управлении, но ее остаточная стоимость нулевая либо на учреждение распространяются льготы по налогу на имущество организаций по федеральному или региональному законодательству, то декларацию подать необходимо. Ведь учреждение все равно признается налогоплательщиком.
Что считать обособленным подразделением для налогового учета
Чтобы идентифицировать структурные подразделения, руководствуйтесь пунктом 2 статьи 11 НК. В нем указаны три позиции.
1. Любое обособленное подразделение территориально обособлено от головной организации. Сюда входят филиалы и представительства.
2. Подразделения, где есть оборудованные стационарные рабочие места, независимо от того, отражено или нет их создание в учредительных документах.
3. Рабочие места созданы на срок более одного месяца.
Как заполнить раздел 4
Совет
Заполняйте декларацию в рублях, копейки округляйте по правилам арифметики
Повторимся, что раздел 4 заполняют с разбивкой по регионам РФ. В разделе всего две графы:
- графа 1 «Субъект Российской Федерации (код)»;
- графа 2 «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)».
Показатели из раздела 4 в других разделах не отражайте. На расчет налога они не влияют.
Пример 2. У ФКУ «Центр обеспечения деятельности ФОИВ» головное учреждение находится в Москве.
| Отчетная дата | Остаточная стоимость, руб. | Расчет авансовых платежей | Примечание |
|---|---|---|---|
| 01.01.2021 | 10 000 000 | 54 175 руб. = (10 000 000 руб. + 9 900 000 руб. + 9 800 000 руб. + 9 700 000 руб.) : 4 мес. × 2,2% : 4 | Авансовый платеж за I квартал |
| 01.02.2021 | 9 900 000 | ||
| 01.03.2021 | 9 800 000 | ||
| 01.04.2021 | 9 700 000 | 53 350 руб. = (10 000 000 руб. + 9 900 000 руб. + 9 800 000 руб. + 9 700 000 руб.+ 9 600 000 руб. + 9 500 000 руб. + 9 400 000 руб.) : 7 мес. × 2,2% : 4 | Авансовый платеж за полугодие |
| 01.05.2021 | 9 600 000 | ||
| 01.06.2021 | 9 500 000 | ||
| 01.07.2021 | 9 400 000 | 52 525 руб. = (10 000 000 руб. + 9 900 000 руб. + 9 800 000 руб. + 9 700 000 руб. + 9 600 000 руб. + 9 500 000 руб. + 9 400 000 руб. + 9 300 000 руб. + 9 200 000 руб. + 9 100 000 руб.) : 10 мес. × 2,2% : 4 | Авансовый платеж за 9 месяцев |
| 01.08.2021 | 9 300 000 | ||
| 01.09.2021 | 9 200 000 | ||
| 01.10.2021 | 9 100 000 | 206 800 руб. = (10 000 000 руб. + 9 900 000 руб. + 9 800 000 руб. + 9 700 000 руб. + 9 600 000 руб. + 9 500 000 руб. + 9 400 000 руб. + 9 300 000 руб. + 9 200 000 руб. + 9 100 000 руб. + 9 000 000 руб. + 8 900 000 руб. + 8 800 000 руб.) : 13 мес. × 2,2% | Налог за 2021 год |
| 01.11.2021 | 9 000 000 | ||
| 01.12.2021 | 8 900 000 | ||
| 01.01.2022 | 8 800 000 |
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 год
На заметку